הגדרת עוסק עצמאי בביטוח לאומי
הנידון: הגדרת עוסק עצמאי בביטוח לאומי
א. הגדרת עובד עצמאי – ביטוח לאומי – ס' 1 לחוק[1]
עובד עצמאי – לעניין שנת מס פלונית או חלק ממנה מי שעסק באותה תקופה במשלח ידו שלא כעובד והתקיים בו אחד מאלה:
1. הוא עסק במשלח ידו, לפחות עשרים שעות בשבוע בממוצע.
2. הכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו לא פחתה מסכום השווה ל-50% מהשכר הממוצע; (השכר הממוצע בשנת 2023 -11,870 ש"ח ו-50% – 5,935 ש"ח).
3. הוא עסק במשלח ידו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע והכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו לא פחתה מ- 15% מהשכר הממוצע (שני התנאים צריכים להתקיים במצטבר). (השכר הממוצע בשנת 2023 – 11,870 ש"ח ו – 50% – 1,781 ש"ח).
ב. עצמאי שאינו עונה להגדרה
1. החוק אינו מגדיר מיהו עצמאי שלא עונה להגדרה. מושג זה הוא שיורי, דהינו עצמאי שלא עונה על הקריטריונים שנקבעו בסעיפים 1 עד 3.
2. הכנסות של עצמאי שאינו עונה להגדרה נחשבות כהכנסות פסיביות.
3. הכנסות פסיביות חייבות במס ביטוח לאומי. קיים פטור של 25% מהשכר הממוצע במשק (בשנת 2023 – 2,968 ש"ח) באם ההכנסות פסיביות אך לא פחות מהחיוב המינימאלי לביטוח לאומי (בשנת 2023 – 194 ש"ח לחודש).
ג. שיעורי התשלומים לביטוח לאומי – עצמאי
1. עד 60% מהשכר הממוצע במשק 5.97% (שנת 2023 7,122 ש"ח).
3. בין 60% מהשכר הממוצע במשק לשיעור המלא – 17.83% (פי ארבע מהשכר הממוצע במשק, בשנת 2023 – 47,465 ש"ח).
ד. שיעורי התשלומים לביטוח לאומי – עבור הכנסה שלא מעבודה
1. עד 25% מהשכר הממוצע במשק – פטור (שנת 2023 – 2,968 ש"ח).
2. עד 60% מהשכר הממוצע במשק 9.61% (שנת 2023 – 7,122 ש"ח).
3. בין 60% מהשכר הממוצע במשק לשיעור המלא – 12% (פי ארבע מהשכר הממוצע במשק בשנת 2023 – 47,465 ש"ח).
בכבוד רב,
ששי זכאי
רואה חשבון ומשפטן (.LL.B)
מוסמך במנהל עסקים (.M.B.A)
אין להזקק לתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להסב את תשומת הלב לאמור בו.